NFT 将如何征税？了解美国国税局的新拟议指南

加密货币仍处于起步阶段，不可替代代币 ( NFT ) 是一种更新的资产类别，直到2017 年随着 CryptoPunks 的推出才引起主流注意。因此，历史性的政策和法律仍在赶上数字资产所有权的新现实也就不足为奇了。

例证：上周，美国国税局 (IRS)发布了一份文件，征求意见并就 NFT 的税收处理提出新的指导意见。2023-27 号通知声明质疑 NFT 是否应与传统上接受的收藏品（如邮票、实物艺术品和美酒）归类相同。数字艺术是否可以包含在收藏品类别中，或者它是否需要一个新的类别，还有待解释。

从历史上看，IRC 第 408 条仅包括五类被归类为收藏品的资产：艺术品、地毯或古董、金属或宝石、邮票或硬币以及酒精饮料。第 408 条赋予美国国税局定义新收藏品的权力，但它特别指出这些必须是“有形个人财产”。加密税务公司Tax Bit的政府首脑、美国国税局前法律顾问Miles Fuller将这种困境称为“法律纠纷”。

“在监管层面，美国国税局实际上不能说他们将所有 NFT 归类为收藏品，因为 NFT 不是有形的，”Fuller 解释道。

尽管如此，他认为 2023-27 号通知是朝着提高 NFT 收集者纳税义务的清晰度迈出的有希望的一步。特别是，如果 NFT 与实物相关联，美国国税局打算将其视为收藏品，文件中将这种解释描述为“透视分析”。

在一些特定情况下，这种透视分析已经派上用场了。例如，碎片化的 NFT 平台Otis销售与稀有书籍和交易卡等实物资产相关的 NFT，或者像 BlockBar 这样的公司，这是一家专注于与现实生活中的稀有葡萄酒和烈酒相关的 NFT 的 Web3 公司。Fuller 解释说，在这些情况下，NFT 可能起到与所有权或财产契约类似的作用。美国国税局不一定有兴趣将 NFT 作为一种资产本身征税，实际上是代币与实物资产的联系使它有价值。

“美国国税局并没有试图对这项技术征税，”富勒说。“它只是试图对技术产生的经济单位征税。税法就是对实际经济财产征税。”

该通知似乎还质疑透视分析是否适用于数字艺术文件本身，以及数字艺术是否可以像其物理对应物一样被归类为收藏品。纽约注册会计师贾斯汀·马卡里 (Justin Macari)预测，美国国税局 (IRS ) 在确定数字资产是否具有收藏价值时，将密切关注知识产权 ( IP )。在通知中，美国国税局在要求反馈的列表中列出了这两个主题，要求：

“我认为这将归结为 IP 的使用，”Macari 告诉 CoinDesk。“我要写信给美国国税局在这里发表评论，因为有太多话要说。”

Macari 引用了拥有 Bored Ape #6723的 Snoop Dogg 的例子。Bored Ape 所有者拥有与其 NFT 相关的 IP 的权利。正如 Macari 所说，如果拥有附在特定个人资料图片 ( PFP )上的 NFT或 1-of-1 NFT 赋予某人创建实物商品和产生利润的特许经营权，这可能是长期收藏价值的明确标识. 相比之下，仅代表数字资产的 NFT，如元宇宙土地，更接近美国国税局对正常资本资产的定义，并将相应征税。

普通资本资产根据个人收入水平按 0% 至 20% 的税率征税，而收藏资产按 28% 的税率征税。尽管 NFT 收集者的税率可能会增加，但 Fuller 和 Macari 都认为透明度的提高是一个净积极因素。

“我认为这个 [notice] 是一件好事，因为它让整个 NFT 更具合法性，”Macari 说。

如果您对此事有想法，您可以在 2023 年 6 月 19 日或之前提交书面意见。请确保您应该包括对通知 2023-27 的引用。

考虑您的评论的最简单方法是通过www.regulations.gov上的联邦电子规则制定门户以电子方式进行（在Regulations.gov主页的搜索字段中键入“通知 2023-27”以查找此通知并提交评论）。

阅读完整通知，详细了解邮寄评论以及 IRS 需要输入哪些问题。